1 января 2014 изменилась система возврата налогового вычета при покупке жилья. В сути изменений Налогового кодекса прослеживается явно выраженный социальный подтекст. По новым правилам, налоговый вычет государством будет выплачиваться до тех пор, пока покупатель жилья не получит полную сумму, предусмотренную законом. Ранее неиспользованный остаток «сгорал». А вот право ипотечных покупателей на вычет с процентов по жилищному кредиту, наоборот, ограничили. Законодатель установил лимит на максимальную сумму вычета по целевым займам.
За возвратом подоходного налога теперь можно обращаться при покупке нескольких объектов недвижимости. Вступил в силу закон №212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». При этом был сохранен максимальный размер возврата – 260 тысяч рублей (13% с объектов совокупной стоимостью в 2 млн рублей).
Ранее право на вычет предоставлялось только на один объект недвижимости. И если жилье стоило менее 2 млн рублей, то недополученный остаток налогового вычета просто «сгорал». К примеру, если налогоплательщик до 2014 года приобрел комнату стоимостью 1 млн рублей и обратился за имущественным вычетом, то ему возвращалось всего лишь 130 тысяч рублей, то есть только половина от возможной суммы. И на возврат «остатка» при покупке другого объекта налогоплательщик претендовать не мог, поскольку в законе был заложен принцип однократности – «один вычет = один объект».
В 2014 году Налоговый кодекс был принципиально изменен. Теперь имущественный вычет начисляется по формуле «один вычет = один или несколько объектов», пока их совокупная стоимость не достигнет 2 млн рублей. Допустим, человек купит комнату за 1 млн рублей и получит от государства вычет в 130 тысяч рублей. А в будущем он приобретет квартиру за 3 млн рублей. На оба объекта он потратит 4 млн рублей, но налоговый вычет будет сделан по совокупной стоимости в 2 млн, то есть. недополученные в первый раз 130 тысяч рублей налогоплательщику перечислят со стоимости квартиры.
Такой принципиально новый подход к начислению имущественного вычета уравнивает в правах покупателей жилья в крупных мегаполисах и небольших городов, где цены на жилье существенно разнятся. Теперь вне зависимости от географии покупки жилья и установившихся в регионе цен покупатель полностью может получить имущественный вычет.
При покупке квартиры в ипотеку можно обратиться одновременно за вычетом на приобретение жилья и выплату процентов по жилищному кредиту. Максимальная совокупная сумма возврата подоходного налога с 2014 года составляет 650 тысяч рублей
Вторым принципиальным изменением стало введение лимита на имущественный вычет при выплате процентов по жилищному кредиту. Определен максимальный размер переплаты, с которого возможно вернуть уплаченный подоходный налог, – это 3 млн рублей. Тех, кто оформил кредит до 1 января 2014 года, будут получать вычет по прежней схеме.
До января 2014 года заемщик мог получать от государства ежегодно 13% от суммы выплаченных процентов вне зависимости от размера кредита. И чем больше был кредит, тем больше подразумевался имущественный возврат. Допустим, переплата по ипотечному кредиту за трехкомнатную квартиру в доме бизнес-класса составила 10 млн рублей за весь срок выплаты кредита. Если покупатель обратился за вычетом до конца 2013 года, то он получит от налоговой 13% от всей выплаченной банку суммы – 1,3 млн рублей. Если кредит был оформлен после 1 января 2014 года, то налоговый вычет с той же суммы процентов будет в три раза меньше и составит в итоге всего 390 тысяч рублей. Средства налогового вычета с процентов по кредиту налоговая служба будет перечислять ежегодно в зависимости от суммы выплаченных банку процентов.
Кто может претендовать на получение вычета?
Обращаться за налоговым вычетом могут те, кто еще не использовал это право. Налоговый вычет предоставляется при строительстве либо покупке жилого дома, квартиры, комнаты или доли, земельного участка. Заявитель должен быть официально трудоустроенным сотрудником с «белой» зарплатой, из которой ежемесячно исчисляется подоходный налог.
Получить вычет могут также родители, которые приобрели и оформили жилье на имя своих детей. Поправка в статье 220 НК РФ позволяет родителям (усыновителям, приемным родителям, опекунам, попечителям) получать имущественный вычет в размере фактических затрат на приобретение или строительство жилья для детей. Но если родители уже использовали свое право на возврат подоходного налога при приобретении жилья, то налоговый вычет на покупку этой квартиры государство не предоставит. Даже если за вычетом обратится сам ребенок, когда вырастет.
Лидия Исаева, начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления ФНС России по Свердловской области:
«Согласно пп.3 п.1 ст.220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов на приобретение на территории РФ, в том числе, квартир. То есть, ребенок имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в будущем только в случае, если расходы на приобретение данной квартиры осуществлялись именно им, за счет его собственных средств.
Поскольку квартира приобретена за счет средств родителей, то данный ребенок не сможет воспользоваться имущественным налоговым вычетом по этой квартире».
Ребенок после достижения 18 лет сможет воспользоваться налоговым вычетом, только если продаст имеющуюся квартиру и купит другую или туже самую. В любом случае, ему нужно самостоятельно совершить операцию с недвижимостью.
Кроме того, с этого года за вычетом вправе обращаться и работающие пенсионеры. Вступившие в силу поправки в НК РФ, дают возможность работающим людям пенсионного возраста при подаче налоговой декларации по доходам за 2013 год заявить о намерении получить имущественный вычет или перенести остаток неиспользованного вычета на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 годов (если доход в те годы был выше).
Также получать налоговый вычет могут и неработающие пенсионеры. При этом заявление о получении налогового вычета должно быть подано до выхода на пенсию. Остаток недополученного вычета перейдет на предшествующие налоговые периоды.
Кому не предоставят вычет?
Налоговый вычет не предоставляется, если объект приобретался у родственников или работодателя. В соответствии со ст. 20. Налогового кодекса РФ, вычет не предоставляется, если лица являются взаимосвязанными и их отношения могут повлиять на результат сделки.
Вычет не будет предоставлен, если сделка купли-продажи жилья проходит между супругами, детьми и родителями, опекуном (попечителем) и подопечным, полнородными и неполнородными братьями сестрами
Кроме того, претендовать на возврат излишне уплаченного НДФЛ не могут те, кто приобретал жилье с помощью госсубсидии. Например, материнского или жилищного сертификата.
Лидия Исаева, начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления ФНС России по Свердловской области:
«В соответствии с п.5 ст.220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп.3 и пп.4 п.1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
Как может быть получен вычет?
На сегодняшний день есть два способа возврата налога при покупке жилья:
1. Через налоговую инспекцию. На банковский счет налогоплательщика возвращается уплаченный налог сразу за год.
2. Через работодателя. Каждый месяц из зарплаты не удерживается подоходный налог, то есть зарплата ежемесячно становится больше на 13% (размер НДФЛ).
Обращаться за имущественным вычетом налогоплательщик может не ранее года, в котором возникло право на получение такого вычета.
Лидия Исаева, начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления ФНС России по Свердловской области:
«Право на имущественный налоговый вычет, согласно пп.6 п.3 ст.220 Кодекса, при приобретении готовой квартиры возникает с года, в котором выдано (датировано) свидетельство о государственной регистрации права собственности, при приобретении квартиры в строящемся доме – с года выдачи акта приема-передачи квартиры. Также необходимо отметить, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п.7 ст.78 Кодекса)».
Согласно Налоговому кодексу, получить деньги от налоговой можно в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
Артем Денисов, управляющий партнер юридической компании «Генезис»:
«Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления».
Правда, по факту реальный срок перечисления средств составляет четыре месяца со дня подачи документов, поскольку отсчет календарного месяца начинается с момента окончания проверки поданной декларации.
Сколько лет будет производиться выплата излишне уплаченного налога – напрямую зависит от размера зарплаты: чем она больше, тем быстрее будет получена вся положенная сумма вычета. Ежегодно налогоплательщику возвращается 13% от его официальной зарплаты.
К примеру, если покупатель ежемесячно получает 30 тысяч рублей, то сумма налогового вычета не может превысить 46,8 тысяч рублей в год. В этом случае выплаты излишне уплаченного налога с 2 млн рублей будут производиться 5,5 лет.
Какие документы необходимо предоставить?
Покупатель должен обратиться с декларацией, заявлением и подтверждающими документами в налоговую инспекцию по месту жительства.
Людмила Плотникова, юрист УПН:
«Для того чтобы получить налоговый вычет, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту регистрации). Документы желательно представлять в оригинале. Но допустимо предоставлять и копии, потому что граждане даже после продажи имущества сохраняют право на получение имущественного вычета в полном объеме».
Для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры необходимо представить вместе с декларацией 3-НДФЛ либо заявлением о подтверждении права на вычет у работодателя следующие документы:
– договор о приобретении объекта недвижимости и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика;
– договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами;
– свидетельство о рождении ребенка либо решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если объект недвижимости родители приобретается для несовершеннолетнего);
– документы, подтверждающие произведенные расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
– заявление о распределении имущественного налогового вычета (в случае приобретения в совместную собственность).
